ΝΟΜΟΣ 4172/2013 «ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ»

Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 4172/2013), στις επιχειρήσεις που υλοποιούν δαπάνες Έρευνας και Ανάπτυξης (Ε&Α), παρέχεται η δυνατότητα υποβολής αίτησης, με σκοπό τη βεβαίωση για την πραγματοποίηση των εν λόγω δαπανών που περιλαμβάνονται στο προηγούμενο οικονομικό έτος.

προϋποθΕΣεις συμμΕτοχης

Οι επιλέξιμοι τομείς δραστηριότητας των επιχειρήσεων αφορούν σε σχεδιασμό, κατασκευή ενός ή περισσότερων πρωτοτύπων και σχετικές δοκιμές, κατασκευή και λειτουργία πιλοτικών έργων σε πειραματική φάση, εργασίες βιομηχανικού σχεδιασμού (εκτός σχεδιασμού για παραγωγική διαδικασία).

εργασίες βιομηχανικής μηχανικής, ανάπτυξη πρωτότυπων και καινοτόμων προγραμμάτων λογισμικού, ενώ επίσης περιλαμβάνονται κλινικές δοκιμές φάσεων 1, 2 και 3 και Φάσης 4 υπό προϋποθέσεις.

ΕΠΙΛΕΞΙΜΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ

Οι επιλέξιμες δαπάνες Έρευνας και Ανάπτυξης σε:

• Αμοιβές προσωπικού
• Αμοιβές σε εξωτερικούς συνεργάτες με σύμβαση
• Αμοιβές συμβούλων/υπεργολάβων, οι οποίες δεν μπορούν να υπερβαίνουν το 70% του προϋπολογισμού του ερευνητικού έργου
• Αποσβέσεις δαπανών για κτίρια
• Αποσβέσεις δαπανών για όργανα και εξοπλισμό
• Αποσβέσεις δαπανών άυλων παγίων (λογισμικό, άδειες χρήσης, κλπ)
• Δαπάνες μετακίνησης (υπό προϋποθέσεις)
• Δαπάνες για αγορά αναλωσίμων
• Δαπάνες καινοτομίας
• Δαπάνες λειτουργικών εξόδων

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΑΙΤΗΣΕΩΝ

Το φορολογικό κίνητρο για δαπάνες Έρευνας και Ανάπτυξης (Ε&Α) βασίζεται στο υφιστάμενο οριζόντιο μέτρο που προβλέπει συνολική έκπτωση 200% για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας. Για τη φορολογική χρήση 2025 και εφεξής, τα ποσοστά έκπτωσης κυμαίνονται από 250% έως 315% και ειδικότερα 250% για συνεργασίες με επιχειρήσεις του Εθνικού Μητρώου Νεοφυών Επιχειρήσεων, ερευνητικά κέντρα – πανεπιστήμια που δεν συνδέονται με τον λήπτη των υπηρεσιών, καθώς και για αποσβέσεις εξοπλισμού που χρησιμοποιείται για ερευνητικούς σκοπούς. Για μικρομεσαίες επιχειρήσεις (ΜμΕ) των οποίων οι δαπάνες Ε&Α αντιστοιχούν σε τουλάχιστον 20% των συνολικών τους εξόδων, προβλέπεται έκπτωση 300%. Το ποσοστό αυτό μπορεί να αυξηθεί σε 315%, εφόσον οι ετήσιες δαπάνες έρευνας υπερβαίνουν τον μέσο όρο των αντίστοιχων δαπανών των δύο προηγούμενων ετών.

Σε περίπτωση ζημιών μετά την εφαρμογή των παραπάνω εκπτώσεων, αυτές μπορούν να μεταφερθούν και να συμψηφιστούν με μελλοντικά κέρδη εντός πενταετίας, σύμφωνα με το άρθρο 27 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΦΟΡΕΩΝ Ε&Α

• Για έργα Έρευνας και Ανάπτυξης (Ε&Α) άνω των 60.000 Ευρώ, είναι υποχρεωτική η πιστοποίηση δαπανών Έρευνας και Ανάπτυξης από ορκωτό ελεγκτή ή ελεγκτικό γραφείο.
• Τα έργα επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας πρέπει να αφορούν αποκλειστικά σε δραστηριότητες που χρηματοδοτούνται εξ ολοκλήρου από ίδια κεφάλαια της επιχείρησης.
• Κάθε δικαιούχος οφείλει να υποβάλει αίτηση προς τη Γενική Γραμματεία Έρευνας και Καινοτομίας (Γ.Γ.Ε.Κ.), η οποία περιλαμβάνει το φυσικό και οικονομικό αντικείμενο των έργων Έρευνας και Ανάπτυξης, καθώς και τα απαραίτητα δικαιολογητικά για την αξιολόγησή τους.

ΚΑΤΑΛΗΚΤΙΚΕΣ ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΕΣ – ΧΡΟΝΟΔΙΑΓΡΑΜΜΑ ΥΠΟΒΟΛΩΝ

Η προθεσμία υποβολής ταυτίζεται με την καταληκτική ημερομηνία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, συμπεριλαμβανομένων τυχόν παρατάσεων που παρέχονται από το αρμόδιο Υπουργείο για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των επιχειρήσεων.